Fondo pensione e decesso: a chi va la posizione e come gli eredi la riscattano

Se l'aderente muore prima di aver chiesto la prestazione, la posizione accumulata nel fondo pensione va ai beneficiari da lui designati oppure, in mancanza, agli eredi (legittimi o testamentari); se non ci sono né beneficiari né eredi, di norma la posizione resta acquisita dal fondo. Gli aventi diritto possono riscattare il capitale con una tassazione agevolata (aliquota dal 15% al 9% secondo gli anni di partecipazione) e senza passare dall'imposta di successione sul valore delle somme erogate. Se il decesso avviene dopo il pensionamento, valgono le regole del tipo di rendita scelto (per esempio la reversibilità).

Chi ha diritto alla posizione

Le regole sono nel D.Lgs. 252/2005 (art. 14) e negli statuti dei fondi. Si distinguono due scenari.

Decesso in fase di accumulo (prima della pensione). La posizione individuale è riscattata:

1. dai beneficiari designati dall'aderente, anche non eredi, nella misura e con le modalità indicate nel modulo;
2. in mancanza di designazione, dagli eredi (secondo testamento o legge);
3. in mancanza di entrambi, nei fondi a contribuzione collettiva la posizione resta acquisita al fondo, secondo quanto previsto dallo statuto o dal regolamento (per i fondi negoziali essa è destinata alla collettività degli aderenti); verifica nello statuto la regola specifica.

Decesso dopo il pensionamento. Dipende dall'opzione scelta: con una rendita vitalizia semplice il pagamento cessa; con rendita reversibile continua a favore del beneficiario indicato; con rendita certa per un periodo o controassicurata, il capitale residuo o le rate residue vanno ai beneficiari. Se hai preso solo capitale, quello è già nel tuo patrimonio. Vedi anche la guida su capitale o rendita.

Perché designare i beneficiari conta

Designare i beneficiari consente di scegliere chi riceve la posizione, anche persone che non sarebbero eredi, per esempio un convivente. Senza designazione, il fondo paga agli eredi, e ciò può richiedere atti più complessi (dichiarazione di successione, atto notorio), con tempi più lunghi. Inoltre, tra beneficiari non designati il capitale segue le quote ereditarie, che possono non corrispondere alla tua volontà.

Si indicano nel modulo di adesione o con comunicazione successiva al fondo, con nome, cognome, codice fiscale e quota per ciascuno. Se non specifichi le quote, si presumono uguali. Aggiorna la designazione dopo matrimoni, separazioni, nascite o decessi.

Tassazione e successione

La prestazione in caso di decesso è soggetta alla ritenuta a titolo d'imposta con aliquota del 15%, ridotta di 0,30 punti per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo fino a un minimo del 9%; la riduzione si calcola sugli anni di partecipazione del defunto. Si tassa la parte riferibile a contributi dedotti, TFR e rendimenti non già tassati. In linea generale, le somme percepite dai beneficiari a titolo di previdenza non sono comprese nell'asse ereditario ai fini dell'imposta di successione; verifica la regola applicabile al tuo caso con un professionista o con l'Agenzia delle Entrate, perché dettagli come la quota spettante agli eredi legittimari possono richiedere un parere.

Esempio numerico illustrativo

Marco muore a 52 anni dopo 22 anni di partecipazione, con una posizione di 80.000 euro (ipotizziamo tutta imponibile). Ha designato la compagna Lucia come beneficiaria al 100%.

• Aliquota: 15% − 0,30 × 7 = 12,9%.
• Ritenuta: 80.000 × 0,129 = 10.320 euro; netto a Lucia: 69.680 euro.
• Se non avesse designato nessuno e la moglie e due figli fossero eredi, la somma sarebbe suddivisa tra loro secondo le quote ereditarie.

Il calcolo reale tiene conto dei contributi non dedotti comunicati, che riducono l'imponibile.

Come presentare la richiesta

1. I beneficiari o gli eredi contattano il fondo e comunicano il decesso.
2. Documenti tipici: certificato di morte, documento di identità e codice fiscale del richiedente, modulo del fondo, designazione dei beneficiari o, per gli eredi, dichiarazione sostitutiva di atto notorio o atto di notorietà e eventuale testamento.
3. Indicazione delle coordinate bancarie.
4. Il fondo verifica e liquida; i tempi sono previsti dal regolamento.

Se gli eredi sono più di uno e non è chiaro chi ha diritto, il fondo può richiedere documentazione aggiuntiva o l'accordo tra i richiedenti.

Errori frequenti

• Non designare i beneficiari.
• Non aggiornare la designazione dopo cambiamenti familiari.
• Non informare i familiari dell'esistenza del fondo: spesso la posizione non viene mai richiesta perché nessuno sa che esiste. Conserva copia dei documenti e indica a una persona di fiducia dove trovarli.
• Pensare che il fondo "si estingua" con la morte: il capitale non è perso.

Checklist pratica per chi vuole mettere in ordine la propria posizione

1. Verifica nell'area riservata del fondo se i beneficiari sono già indicati e se i dati (codice fiscale, indirizzo) sono corretti.
2. Se convivi senza essere sposato, ricorda che il convivente non è erede legittimo: senza designazione esplicita non riceverebbe nulla dal fondo.
3. Se hai figli minorenni tra i beneficiari, informati su come il fondo gestisce il pagamento a favore di un minore (di norma tramite il genitore o il tutore, con eventuale autorizzazione del giudice tutelare).
4. Conserva, insieme al testamento o ai documenti importanti, l'elenco delle posizioni previdenziali (fondo, numero di posizione, referente) e comunica a una persona di fiducia dove trovarlo.
5. Rivedi la designazione ogni volta che cambia la situazione familiare e, in ogni caso, ogni due o tre anni insieme alla comunicazione periodica.

Domande frequenti

I beneficiari possono essere diversi dagli eredi?

Sì, puoi designare chiunque, anche non parenti, con le modalità indicate dal fondo.

La posizione va in successione?

Di norma non rientra nell'asse ereditario ai fini fiscali quando è erogata ai beneficiari come previdenza, ma conviene consultare un professionista per i casi di quote legittimarie.

Se l'aderente era in RITA o aveva già preso anticipazioni?

Il capitale residuo segue le regole del decesso. Le anticipazioni già percepite restano a lui.

Fonti ufficiali

• COVIP — modulistica e regole sul decesso.
• Agenzia delle Entrate — successioni e tassazione delle prestazioni.
• INPS — pensioni ai superstiti.