Riscatto del fondo pensione: quando si può chiedere e quanto si paga di tasse

Il riscatto è il ritiro anticipato, totale o parziale, della posizione del fondo pensione, ma si può chiedere solo nei casi previsti dalla legge e dallo statuto del fondo: invalidità permanente con riduzione della capacità lavorativa a meno di un terzo, inoccupazione, mobilità, cassa integrazione, perdita dei requisiti di partecipazione e decesso. Non è un "bancomat" a disposizione di chi cambia lavoro. La tassazione dipende dalla causale: dal 15% al 9% in alcuni casi, 23% in altri. Prima di riscattare conviene valutare alternative come l'anticipazione, la RITA o il semplice mantenimento della posizione.

I casi in cui il riscatto è ammesso

La disciplina è nel D.Lgs. 252/2005 (art. 14) e nelle regole dei singoli fondi, che possono essere più favorevoli ma non meno di quelle di legge. In sintesi:

Situazione	Riscatto	Tassazione
Invalidità permanente con riduzione della capacità lavorativa a meno di un terzo	Totale	15% → 9%
Cessazione dell'attività lavorativa con inoccupazione superiore a 48 mesi	Totale	15% → 9%
Decesso dell'aderente prima della pensione	Totale, ai beneficiari/eredi	15% → 9%
Inoccupazione tra 12 e 48 mesi, mobilità, cassa integrazione ordinaria o straordinaria	Parziale, fino al 50%	23%
Perdita dei requisiti di partecipazione al fondo (per esempio cambio di categoria in un fondo chiuso)	Totale, dove previsto e se non è possibile il trasferimento	23%
Pensionamento o requisiti di vecchiaia	Si parla di prestazione, non di riscatto	15% → 9%

Le aliquote "15% → 9%" indicano il 15% ridotto di 0,30 punti per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino al minimo del 9%. Il 23% è un'aliquota fissa sulla parte imponibile. La parte della posizione costituita da contributi non dedotti e da rendimenti già tassati non viene tassata ancora.

Il punto più frequente: "ho cambiato lavoro, posso ritirare tutto?"

Di regola no. Il cambio di lavoro non dà diritto al riscatto: puoi lasciare la posizione dove si trova (continuando a farla rendere, anche senza versare), proseguire a versare a titolo individuale oppure trasferirla a una nuova forma. Il riscatto per "perdita dei requisiti" riguarda in particolare i fondi chiusi quando l'aderente non appartiene più alla platea e non può mantenere l'iscrizione: lo statuto del fondo stabilisce le condizioni.

Esempio di calcolo con numeri illustrativi

Una persona perde il lavoro, resta inoccupata 18 mesi ed è in difficoltà. Ha 12 anni di partecipazione e una posizione di 30.000 euro (supponiamo tutta imponibile, per semplicità).

Riscatto parziale ammesso: fino al 50%, cioè 15.000 euro.
Tassazione: 23% → 3.450 euro; netto 11.550 euro.
La posizione residua di 15.000 euro rimane investita.

Con un'anticipazione per spese sanitarie straordinarie, le stesse necessità costerebbero il 15% (nessuna riduzione prima del 15° anno), cioè 2.250 euro: l'alternativa conviene se la causale è sanitaria. Con una anticipazione per casa servirebbero 8 anni (li ha) ma l'imposta resterebbe 23%.

Le conseguenze del riscatto

Perdi il vantaggio fiscale di lungo termine. Il riscatto con aliquota del 23% è più caro dell'aliquota di prestazione, che può scendere al 9%.
Perdi capitale che avrebbe continuato a rendere. Un riscatto di 15.000 euro con 20 anni davanti e un rendimento netto ipotetico del 3% vale circa 27.000 euro di capitale futuro (15.000 × 1,03^20 ≈ 27.092).
Puoi perdere anni di partecipazione se riscatti totalmente: ricominciare da capo azzera i requisiti per anticipazioni e riduzione dell'aliquota.
Una garanzia può non operare in caso di riscatto in un comparto garantito.

Come si presenta la richiesta

Identifica la causale e la documentazione necessaria (per esempio la certificazione di invalidità, l'attestazione di disoccupazione dal centro per l'impiego, la lettera di messa in mobilità, il certificato di decesso per gli eredi).
Compila il modulo del fondo e allega i documenti.
Il fondo verifica i requisiti e liquida l'importo, applicando la ritenuta d'imposta.
Conserva la ricevuta e la certificazione fiscale (che serve per la dichiarazione, se richiesta).

Alternative da valutare prima

Alternativa	Quando serve	Vantaggi	Limiti
Anticipazione sanitaria	Terapie e interventi straordinari	Aliquota agevolata, fino al 75%	Serve documentazione sanitaria
Anticipazione casa/altre esigenze	Dopo 8 anni	Importo fino al 75% o 30%	Imposta del 23%
RITA	Uscita dal lavoro vicino alla pensione	Aliquota 15% → 9%	Requisiti specifici
Trasferimento	Cambio di lavoro o di fondo	Nessuna imposta	Va fatto dopo 2 anni, salvo eccezioni
Sospendere i versamenti	Difficoltà temporanee	Nessun costo di uscita	La posizione continua con costi e rendimenti

Vedi le guide su anticipazioni e RITA.

Errori frequenti

Pensare che il fondo si possa ritirare "quando si vuole".
Riscattare per perdita di lavoro prima di aver verificato il requisito di durata (12 o 48 mesi).
Non considerare l'alternativa dell'anticipazione sanitaria, molto più conveniente.
Dimenticare che il riscatto non è reversibile come l'anticipazione (non ha un "reintegro" automatico).

Domande frequenti

Posso riscattare per pagare un debito?

No, salvo che rientri in una causale prevista. Le anticipazioni per "ulteriori esigenze" (dopo 8 anni, fino al 30%) sono più vicine a questa esigenza, ma con imposta del 23%.

Il riscatto è deducibile o dichiarabile?

La somma percepita è già tassata con ritenuta a titolo d'imposta dal fondo: di norma non si inserisce nella dichiarazione, ma conserva la certificazione unica.

Gli eredi possono riscattare?

Sì: in caso di decesso prima della pensione, la posizione è riscattata da beneficiari o eredi. Vedi decesso ed eredi.

Fonti ufficiali

COVIP — regole su riscatti e documentazione.
Agenzia delle Entrate — tassazione dei riscatti.
INPS — disoccupazione e certificazioni.